На сьогоднішній день питання легалізації трудових відносин набуває великої актуальності, адже від цього залежить рівень соціального захисту людини та розвиток всієї економіки нашої держави. В Богодухіській ОДПІ було проведено черговий сеанс телефонного зв’язку із начальником Тетяною Світличною на тему: „Легалізація трудових відносин між роботодавцями та найманими працівниками. Сплата податку на доходи фізичних осіб”.

Наводимо відповіді на питання, які надійшли від платників податків під час проведення зазначеного заходу: Чи може громадянин повідомити податкову інспекцію про порушення його трудових прав? Відповідь. Якщо ваш роботодавець порушує трудове законодавство в частині оплати праці, використовує працю нелегалів, виплачує заробітну плату «у конвертах», то про такі порушення ви можете повідомити податкову інспекцію за місцем податкового обліку роботодавця. Офіційне працевлаштування та легальна заробітна плата – збільшать ваші пенсійні накопичення, соціальні гарантії та дадуть змогу скористатись своїм трудовим правом. Платник єдиного податку ІІ групи, у підприємницькій діяльності задіяні 10 найманих працівників, одна працівниця перебуває у декретній відпустці. Чи можу я додатково працевлаштувати ще одну найману особу й надалі перебувати на ІІ групі платника єдиного податку? Відповідь. Статтею 291 Податкового кодексу України визначено, що при розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку – фізичною особою, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку. Який порядок оподаткування сум заборгованості із заробітної плати, яка не нараховувалась у минулих періодах, а виплачується за рішенням суду? Відповідь. Згідно із нормами Податкового кодексу України оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб підлягає будь-який дохід, нарахований (виплачений) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду, зокрема, доходи, що нараховуються до виплати за рішенням суду. При нарахуванні та виплаті працівнику заборгованості із заробітної плати на підставі рішення суду, підприємство як податковий агент, зобов’язане утримати із суми такої заборгованості податок з доходів фізичних осіб за ставкою 15% (та/або 17%) та сплатити його до бюджету. Чи оподатковується податком на доходи фізичних осіб дохід фізичної особи у вигляді пенсії? Відповідь: Підпунктом 165.1.1 пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України передбачено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається, зокрема, сума пенсій (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом, а також з іноземних джерел, якщо згідно з міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, такі пенсії не підлягають оподаткуванню чи оподатковуються в країні їх виплати. Який порядок оподаткування доходу за пред’явленим сертифікатом казначейського зобов’язання «Військові»? Відповідь: При виплаті фізичній особі доходу за пред’явленим сертифікатом казначейського зобов’язання, що виплачується АТ «Ощадбанк» кожні шість місяців (сертифікат містить 4 купони) чи одноразово при погашенні казначейських зобов’язань на підставі підпункту 165.1.2 пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України такі доходи не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника. Хто є відповідальним за сплату (перерахування) податку на доходи фізичних осіб при отриманні спадщини? Відповідь: Відповідно до пункту 174.3 статті 174 Податкового кодексу України особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину. Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню зазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини та спадкоємців, які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями - резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини. Які штрафні санкції застосовуються органом доходів і зборів за не дотримання працедавцем законодавства щодо укладення трудового договору, не оформлення трудових відносин з працівниками? Відповідь: У разі виявлення під час перевірки фактів не дотримання працедавцем (податковим агентом) законодавства щодо укладення трудового договору, не оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), якщо ці дії призвели до порушення таким працедавцем правил нарахування, утримання та сплати в бюджет податку на доходи фізичних осіб, а також порядку подання інформації про фізичних осіб – платників податків, орган державної податкової служби визначає суму податкового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб. За результатами розгляду матеріалів перевірки, керівником податкового органу (його заступником) приймаються відповідні податкові повідомлення-рішення про застосування штрафних санкцій, передбачених статтею 123 та статтею 119 Податкового кодексу України. Крім цього, уповноважені на те посадові особи органів доходів і зборів за неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державних податкових інспекцій за встановленою формою відомостей про доходи громадян, притягають винних осіб до адміністративної відповідальності згідно зі статтею163 прим. 4 Кодексу України про адміністративні правопорушення. У разі встановлення фактів умисного ухилення від сплати податків, зборів, платежів винні особи, у порядку визначеному законодавством, притягаються до кримінальної відповідальності, передбаченої статтею 212 Кримінального кодексу України. За якою ознакою доходу відображається середня заробітна плата в податковому розрахунку № 1ДФ, нарахована працівнику за час перебування на військовій службі під час часткової мобілізації? Відповідь: Відповідно до частини другої статті 39 Закону України «Про військовий обов’язок і військову службу» від 25.03.1992р № 2232-XII, за громадянами України, які проходять військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, але не більше одного року, зберігається місце роботи (посада), середній заробіток на підприємстві, в установі, організації, незалежно від підпорядкування та форм власності. Згідно з пунктом 11 Інструкції про умови виплати грошового забезпечення та заохочення військовозобов’язаних та резервістів, затвердженої наказом Міноборони від 12.03.2007р № 80, виплата середнього заробітку військовозобов’язаним, призваним на збори, провадиться підприємствами, установами та організаціями, де працюють (працювали) призвані на збори, з подальшим відшкодуванням цих витрат військовими комісаріатами. Згідно із Довідником ознак доходів, наведеним у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міндоходів України від 21.01.2014 № 49, доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору зазначаються за ознакою доходу «101». Таким чином, середня заробітна плата, нарахована роботодавцем фізичній особі за час перебування на військовій службі під час часткової мобілізації відображається в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за ознакою «101».